2021年6月9日晚上，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系崔小勇副教授在新知大廈309教室為我院博士和碩士研究生講授《財(cái)經(jīng)大講堂》第十五講，主題為《最優(yōu)稅收理論研究框架和方法》。本次講座由研究生院副院長馬洪范研究員主持。

研究稅收需要哪些預(yù)備知識(shí)？崔小勇副教授認(rèn)為，所有政府政策都通過改變價(jià)格和規(guī)制來實(shí)現(xiàn)，行為與價(jià)格之間的關(guān)系是研究稅收的基礎(chǔ)。斯拉茨基方程、羅伊恒等式和謝潑德引理三個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)公式構(gòu)成了稅收研究的基礎(chǔ)。斯拉茨基方程描述的是價(jià)格通過收入效應(yīng)和替代效應(yīng)來改變行為；羅伊恒等式描述價(jià)格改變福利怎么變；謝潑德引理則描述了價(jià)格對(duì)支出的影響。

關(guān)于最優(yōu)稅收研究的框架和方法，首先需要將自然人的稅基定義出來：消費(fèi)（商品）、勞動(dòng)收入、資本收入、企業(yè)分紅、遺產(chǎn)、其他收入，以及跨期的財(cái)產(chǎn)收入。第一代公共財(cái)政理論討論的是靜態(tài)+線性的商品稅問題。Ramsey（1927）提出了最優(yōu)稅收原則：若有n種商品，則最優(yōu)稅收是對(duì)各種商品征稅且稅率一致。但若有一種商品不能征稅，應(yīng)該怎樣決定各種商品的稅率呢？答案是等比例犧牲原則，即征稅后各種商品的需求下降的比例相同，相對(duì)價(jià)格變化引起的替代效應(yīng)相等。然而，需求的下降是難以確定的，Corlett and hague（1953）將最有稅收理論具體化：征收和休閑互補(bǔ)的稅收。Diamond and mirrlees（1971）討論了找企業(yè)征稅還是消費(fèi)者征稅。

第二代公共財(cái)政理論討論的是靜態(tài)+非線性的勞動(dòng)收入稅，以及商品稅和勞動(dòng)收入稅的配合。能力不同導(dǎo)致收入不同，那是否要差別征稅？但能力無法觀測到，存在信息不對(duì)稱。2001年Seaz提出了政策研究三個(gè)非常重要的原則：第一，彈性；第二，不平等程度；第三，社會(huì)對(duì)于公平的看法。此后，將多商品和非線性稅收如何聯(lián)系在一次，資本征稅等同于對(duì)未來消費(fèi)征稅。

第三代公共財(cái)政理論討論了動(dòng)態(tài)+線性的資本收入稅和勞動(dòng)收入稅的配合。Judd（1985）和chameley（1986）認(rèn)為資本最優(yōu)稅率為0。Lucas（1990）認(rèn)為美國36%的資本利得稅若降到0，GDP會(huì)增加3%，這稱為供給側(cè)減稅。ZHU（1992）認(rèn)為，應(yīng)該平滑經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。Werning（2007）考慮了異質(zhì)性個(gè)體。第四代公共財(cái)政理論考察了動(dòng)態(tài)+非線性的資本收入稅+勞動(dòng)收入稅。

建立商品的補(bǔ)償需求函數(shù)，政府選擇稅收最大化消費(fèi)者福利。通過三個(gè)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)公式推導(dǎo)，最終將稅收分解為替代效應(yīng)=分配效應(yīng)+收入效應(yīng)。以地區(qū)間轉(zhuǎn)移支付應(yīng)用為例，最優(yōu)轉(zhuǎn)移支付可以被分解為支出彈性、公共服務(wù)差異、公共服務(wù)均等化偏好和公共服務(wù)外部性。

本次講座內(nèi)容詳實(shí)、時(shí)間緊湊、氣氛融洽，讓人回味無窮，給同學(xué)們帶來了諸多思考和啟發(fā)。